SEGES Vejledninger

Søg i alle kategorier eller vælg en enkelt kategori i listen

    Beklager, vi fandt ikke finde nogen relevante vejledninger til dig.

    Kontakt os via formularen med dine spørgsmål, så vender vil tilbage til dig med en løsning.


    Ø90 – Indregning af kapitalandele efter indre værdis metode

    Indregning af kapitalandele efter indre værdis metode

    Når du indregner kapitalandelene til indre værdi, bliver købsprisen ændret i balancen ud fra hvilke op- og nedture, der har været i dattervirksomheden. Balancen vil derfor ændre sig ved:

    • Kursændring i datter-/associeret selskab
    • Køb
    • Salg
    • Kapitalnedsættelse i datter-/associeret selskab
    • Kapitalforhøjelse i datter-/associeret selskab

    Resultatopgørelsen påvirkes som udgangspunkt kun med resultatet fra datter-/associeret selskab.

    Udbytte fra datter-/associeret selskab vil ikke påvirke resultatet, men du skal derimod huske at flytte udbyttet fra bundne reserver til de frie reserver på egenkapitalen. 

    Ved indregning efter den indre værdis metode, er der i regnskabsklasse C krav om noteoplysning til finansielle anlægsaktiver.

    Definition på tilknyttet og associeret virksomhed

    Ejer moderselskabet mere end 20% af egenkapitalen, er der tale om en associeret virksomhed. Er indflydelsen over 50%, er der tale om en tilknyttet/dattervirksomhed, indflydelse kan både være den reelle indflydelse og +50 % af ejerskabet.

    Kontonumre som skal anvendes ved indregning af tilknyttet virksomhed til indre værdis metode

    Konto Tekst Bemærkning
    5011 00 Indtjening i tilknyttet virksomhed7  
    7305 10 Udbytte kapitalandele dattervirksomhed  
    7305 11 Resultat kapitalandele dattervirksomhed  
         
    1651 00 Kapitalandele  Opret specifikation
    5013 xx Nedskrivning af kapitalandele Opret evt. specifikation
    2188 00-74 Mellemregning tilknyttet virksomhed Opret specifikation
         
    7186 10 Reserve f opskr. eft. indre værdis metode  
    2273 30 Reserve for indre værdis metode  
    2273 39 Reserve for indre værdis metode (reg. pengestrøm)   

    Kontonumre som skal anvendes ved indregning af associeret virksomhed til indre værdis metode 

    Konto Tekst Bemærkning
    5012 00 Indtjening i associeret virksomhed  
    7305 10 Udbytte kapitalandele dattervirksomhed  
    7305 11 Resultat kapitalandele dattervirksomhed  
         
    1652 00 Kapitalandele  Opret specifikation
    5014 xx Nedskrivning af kapitalandele Evt. opret specifikation
    2188 75-99 Mellemregning tilknyttet virksomhed Opret specifikation
         
    7186 10 Reserve f opskr. eft. indre værdis metode  
    2273 30 Reserve for indre værdis metode  

    2273 99

    Reserve for indre værdis metode (reg. pengestrøm)
     

     

    Kontonumre som skal anvendes ved indregning af I/S til indre værdis metode

    Selskaber kan godt være I/S-deltager og modtage automatiske overførelser fra et I/S.

    Du skal selv være opmærksom på, om I/S-overførelser lander korrekt i årsrapporten. Er der I/S-overførelser til nogle 7xxx/5xxx numre, der opsamles som fejlkonti, skal du efterpostere disse til relevante konti.

    Konto Tekst Bemærkning
    5010 00 Indtjening i I/S  
    7305 11 Resultat kapitalandele dattervirksomhed  
         
    2188 75-99 Mellemregning tilknyttet virksomhed Opret specifikation

     

    Opskrivning af kapitalandele

    Opskrivning af kapitalandele må ikke kunne udloddes som udbytte og skal derfor bindes som reserve på egenkapitalen. Det gøres sådan:

    Opskrivning   Konto         1651
                          Modkonto   2273 39

    Når du anvender 2273 39 i stedet for 2273 30, er det for at regulere pengestrømsopgørelsen, så denne stemmer.

    Har du fejl i pengestrømsopgørelsen, når du laver en opskrivning, så tjek at du har anvendt det rigtige kontonummer.

    Eksempel – indregning af tilknyttet virksomhed ved indre værdis metode

    Forudsætninger:
    Udbytte fra dattervirksomhed +200.000    
    Resultat fra dattervirksomhed +839.226    
             
    Efterpostering
    DE Resultat fra dattervirksomhed +839.226 Konto 5011
          Modkonto 1651
             
    SE Resultat fra dattervirksomhed +839.226 Konto 7305 11

     

     

    DE

     

     

    Resultat fra dattervirksomhed

     

     

    +839.226

    Modkonto

     

    Konto

    Modkonto

    1651

     

    2273 30

    7186 10

    Udbyttet, som er afsat i årets regnskab for dattervirksomhed - dvs. 200.000, skal først med i næste års regnskab.

    Hvis der i dattervirksomhedens regnskab for sidste år er udloddet udbytte til Holding-selskabet, skal det med i dette års regnskab. Eksempelvis 100.000 kr. i udbytte.

             
    FE Udbytte +100.000 Konto 1651
          Modkonto 2188 00
             
    DE Udbytte +100.000

    Konto

    Modkonto

    2275 85 

    2273 30

             
    DE Udbytte +100.000 Konto 7186 10
          Modkonto 7180 10
             
    FU Resultat dattervirksomhed 739.226 Konto 1651 00

    Ved at bogføre som ovenfor, vil man have samme værdi på anparterne i årsrapport og skatteregnskabet. Dette betyder dog, at udloddet udbytte fra moderen ikke vil blive vist i regnskabet, men man skal stadig huske at medtage dem på selskabets selvangivelse. Alternativt kan man vælge at indregne til kostpris i skatteregnskabet. På denne måde vil et udloddet udbytte blive vist i skatteregnskabet.

    Skal der udbetales udbytte til direktionen, skal du efterpostere det som i alle andre selskaber.

             
    FE Udbytte +96.600 Konto 2275 90
          Modkonto 7185 10

     

    Placering i årsrapporten

     

    Placering i Skattebilaget

    Resultatet og udbyttet fra dattervirksomheden, bliver i skattebilaget medregnet som permanente afvigelser.

     

    Er denne vejledning nyttig?