Ø90 – Aktiver og forpligtelser delt mellem virksomhed og privat

Delte balanceposter - forskel Årsrapport og SKAT

Hvordan kan man kontere nemt og sikkert, hvis for eksempel aktier betragtes som erhvervsmæssige i årsrapport, men som private i skat?

Vejledningen er kun relevant, hvis der udarbejdes årsrapport! 

I nogle tilfælde er det blevet vurderet, at et aktiv eller en forpligtelse skal deles mellem erhverv og privat af skattemæssige hensyn.

I Årsrapporten er virksomhed og privat adskilt, og stuehus betragtes som en del af virksomheden. Derfor skal aktiver og forpligtelser som hovedregel placeres 100% i virksomheden i årsrapport, selv om der skattemæssigt flyttes en del til privatområdet. 

Opgaver ved start

Når en ny post i balancen skal behandles forskelligt i årsrapport og skatteopgørelse, skal du:

• Oprette konto med sigende tekst til årsrapport
• Oprette konto med sigende tekst til skatteopgørelse
• Oprette notat om at posten er ført på to forskellige konti
• Oprette kontokobling til VS-mellemregning

Det er lettest at få rigtigt forvalg på posteringer ved at bruge to kontonumre. Af hensyn til overblik i opgørelsesbilleder anbefaler vi, at du bruger to ”nabokonti”.

For at få VS-mellemregning rigtig kan du lave en kontokobling på den konto, der bruges i årsrapporten.

Fordelen ved at lave en kobling er, at du ikke glemmer fordelingen ved fremtidige køb og salg på samme konto.

Kasseregistrering

Der konteres på den konto, der bruges i årsrapport. Det betyder, at pengestrømsopgørelse, budgetopfølgning mv. bliver rigtig.

Hvis der bruges virksomhedsordning, skal du også kontere til VS-mellemregningen. Brug kontokobling til dette.

For eksempel:

Der købes aktier 100 stk. for 77.000 kr. Der er lavet kontokobling på ejendommen

Hvis du ikke selv har lavet en kontokobling, kan du bruge landskoblingen på konto 8629 54, som håndterer mellemregningen.

Samme eksempel med brug af landskobling:

Opgørelse

Når du gør op, skal du lave skattemæssig efterpostering af årets bevægelser, så posten bliver privat i skatteopgørelsen. Ø90 efterposterer automatisk på konto 8629 53 og 54, så mellemregningen påvirkes med netto nul fra efterposteringerne.

Eksemplet:

Andre balanceposter

Du kan bruge samme model for alle delte balanceposter.

Kontiene til VS-mellemregning bliver dog altid vist og beregnet i billede Prioritetsgæld (spec.nr. 50-52 og 55-59) eller i billede Aktier (spec.nr. 53-54).