Ø90 – I/S - Opløsning af I/S

Det samlede udtræk skal angives

Ved opløsning af et interessentskab skal den fordeling af virksomhedens aktiver og passiver, der skal finde sted, behandles som et salg/køb af en ideel andel af virksomheden. Først trækkes aktiver og passiver ud af I/S til de enkelte deltageres regnskaber, derefter konteres køb og salg som sædvanlig.

Udtræk konteres automatisk, når du angiver, at der er udtræk i de supplerende oplysninger i billede "Egenkapital" i I/S. Når året er gjort op, og årets resultat overført til egenkapitalen, skal man indtaste summen af alle ultimo-poster i egenkapitalen som udtræk.

Udtræk angives som et negativt beløb

Når billedet bliver beregnet, konteres udtrækket i I/S med interessenternes mellemregning som modkonto.
Når interessenterne senere beregner i billede Modtag I/S posteringer beregnes udtrækket hos dem.

Nedenfor er et eksempel på, hvilke posteringer automatikken foretager.

Eksempel:

Interessent 1 har en andel på 10 % og nr. 2 90 %. Udtræk af 500.000 giver disse posteringer:

Resultat af posteringerne i I/S-Regnskab

Udtrækket står som gæld i balancen på konto 2180 xx. I egenkapitalen er summen af "Virksomhedskapital" på konto 2270 og øvrige egenkapitalkonti = 0. Konto 7150 bruges til at vise Udtræk i pengestrømsopgørelse og kapitalforklaring. 

Resultat af posteringerne i deltagers regnskab

Udtrækket står som tilgodehavende på konto 2180 00.
I årsrapporten betyder modkonteringen på 1949 90 "Egenkapital I/S", at egenkapital I/S går i 0.
I skatteregnskabet er det tilsvarende passiv midlertidigt placeret som "Konjunktur og afstemning I/S" på 7509.

Posteringen på 7509 vil senere blive udlignet af (automatiske) efterposteringer af forskellen fra primo til ultimo

Udtræk af aktiver og gæld

Man kan bruge I/S-mellemregning til at lave "parallelle" posteringer i I/S og hos interessenten.

Forudsætninger

I hele beskrivelsen forudsættes det, at handler mellem interessenterne konteres på plads i de individuelle regnskaber. Se vejledningen "Ind- og udtræden af I/S"

Hvis udtrækket ønsket specificeret på mellemregning

Hvis man konterer overførslen via mellemregning i både I/S og hos interessenterne, bliver det mere tydeligt for læseren, hvordan regnskabet hænger sammen.

Konteringen i I/S foretages efter dette princip:

¹⁾ Opret en konto hos deltagerne "Overført fra I/S"

²⁾ Opret en konto i I/S "Overført til deltagere"

Når I/S mellemregning beregnes i billedet Modtag I/S posteringer laver Ø90 denne postering hos interessenterne:

*) Opret en konto "Overført fra I/S"

Mellemregningen 8110 i I/S skal omdøbes i "Tekster og sumlinjer" til for eksempel "Aktiver og gæld overført til deltagere".
Mellemregningen 8100 hos interessenten skal omdøbes i "Tekster og sumlinjer" til for eksempel "Aktiver og gæld udtrukket fra I/S".

Mellemregningerne for køb/salg afstemmes som sædvanlig for årsrapport ved salg.
For skat anvendes de særlige modkonti for aktiver, der har været placeret i deltagernes regnskaber. Ellers som sædvanlig.

Eksempel fortsat:

Interessent 1 har en andel på 10 % og værdien er 500.000, som udelukkende består af inventar. I I/S’et laves følgende efterposteringer for at flytte inventaret til salgsmellemregning:

Når interessent 1 beregner i Modtag I/S posteringer, giver det denne postering:

Du skal afstemme Udtrækket:

Det samlede resultat i eksemplet vil være:  

Hvis overførslen IKKE ønskes specificeret på mellemregning

Man kan godt kontere uden at bruge mellemregning. For konteringen betyder det, at der skal laves flere posteringer i I/S, men ingen hos interessenterne.

Hver interessent i I/S skal udtrække deres andel af de aktiver og gældsposter, der vedrører I/S. Det kan gøres med posteringer i I/S, efter dette princip:

Eksempel:

Interessent 1 har en andel på 10 %, inventarværdi primo 500.000 I I/S’et laves følgende efterposteringer (kun interessent 1 er vist:

Det samlede resultat af eksemplet er det samme som ovenfor, men uden mellemregninger, der specificerer overførslen.

Kontonumre til overførsel fra interessent til I/S

Afhængig af hvilket aktiv eller passiv der er tale om, bruges forskellige kontonumre som ved øvrige køb og salg.

Der er forskel på konteringen af årsrapport (D) og skat (S).

*) Opret en konto med sigende tekst. for eksempel "Besætning overført til I/S"